Jak ustalić VAT naliczony, gdy dokonujemy sprzedaży niepodlegającej VAT

Co jest wliczane przy ustalaniu proporcji

Proporcję ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo (art. 90 ust. 3 ustawy). Treść tego przepisu mogłaby sugerować, że proporcja ma zastosowanie również w przypadku, gdy podatnik dokonuje czynności niepodlegających VAT.

Tak jednak nie jest. Potwierdza to art. 90 ust. 4 ustawy. Proporcję należy ustalić procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ustalana proporcja. Proporcję tę zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej.

Natomiast obrót to kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o należny VAT. Co trzeba rozumieć przez sprzedaż, definiuje ustawa o VAT. Jest to obrót z tytułu odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i eksportu towarów. Oznacza to, że czynności niepodlegające w ogóle VAT nie wpływają na wysokość proporcji.