Porada
Jak rozliczyć otrzymane przez spółkę z o.o. dofinansowania oraz ich zwroty
PROBLEM
Księguję spółkę z o.o., która od stycznia 2022 r. jest na estońskim CIT. Spółka ta prowadzi działalność jako hurtownia spożywcza. W 2020 r. spółka uzyskała dofinansowanie z PFR, które ostatecznie zostało umorzone w 75% kwoty, czyli w ratach zwrócono do PFR 25% kwoty (18 000 zł), a 54 000 zł zostało umorzone. Te kwoty były ujmowane na koncie przejściowym. Subwencja w 2023 r. została całkowicie rozliczona. Wiem, że od umorzenia nie płaci się podatku. Czy kwotę 54 000 zł należy zaliczyć do pozostałych przychodów operacyjnych? Ta sama spółka w 2020 r. uzyskała również dofinansowanie z WUP w wysokości 24 000 zł na koszty pracowników. W 2023 r. okazało się, że niecała kwota im się należała (ponieważ zostali objęci również dofinansowaniem do wynagrodzeń z ZUS), co skutkowało koniecznością zwrotu do WUP kwoty 8 500 zł wraz z odsetkami. Otrzymane dofinansowanie w 2020 r. nie było również opodatkowane podatkiem dochodowym. Czy otrzymaną kwotę należy zaliczyć do pozostałych przychodów operacyjnych? Gdzie należy ująć zwrot w wysokości 8 500 zł oraz odsetki?
RADA
Kwotę 54 000 zł, tj. umorzoną część PFR należy zaliczyć do pozostałych przychodów operacyjnych i w rachunku zysków i strat wykazać jako Inne pozostałe przychody operacyjne. W momencie otrzymania spółka powinna to ująć jak pożyczkę. Spółka powinna zaliczyć 54 000 zł do przychodów pozostałych w roku, w którym spełniła warunki umorzenia.
UZASADNIENIE
W przypadku dofinansowania z WUP otrzymaną kwotę należy zaliczyć również do pozostałych przychodów operacyjnych. Zwrot w wysokości 8 500 zł należy zaliczyć do pozostałych kosztów operacyjnych, natomiast odsetki do kosztów finansowych.
art. 41 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm.).
Gyongyver Takats
doktor nauk ekonomicznych SGH, redaktor naczelna Biuletynu głównego księgowego, kandydat na biegłego rewidenta z praktyką w biurze rachunkowym i firmie audytorskiej. Właścicielka biura rachunkowego. Specjalistka w tematyce międzynarodowej sprawozdawczości finansowej legitymująca się dyplomem wydanym przez ACCA. Autorka ponad 100 artykułów poradniczych z zakresu rachunkowości, trener i wykładowca
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right